IVA en Servicios a Clientes Extranjeros: Guía para Autónomos Españoles 2026

Actualizado mayo 2026 · Verificado con Ley 37/1992, Directiva 2006/112/CE y consultas vinculantes de la DGT · 10 min de lectura

Si eres autónomo en España y prestas servicios profesionales a clientes fuera del territorio nacional — consultoría, programación, diseño gráfico, redacción, formación online, marketing digital, o cualquier servicio intelectual — la pregunta que aparece siempre es la misma: ¿tengo que cobrar IVA español?

La respuesta corta: depende de quién sea tu cliente (empresa o particular) y dónde esté (UE o fuera de la UE). Esta guía te explica las reglas exactas que aplican en 2026 para cada caso, con ejemplos concretos, las menciones obligatorias en factura y las obligaciones formales ante AEAT. Una vez resuelto el IVA, si te queda la duda de cómo cobrar en la práctica (Wise, PayPal, Stripe y el tipo de cambio), lo cubrimos en la guía de cómo cobrar a clientes extranjeros.

1. La regla general: artículos 69 y 70 de la Ley del IVA

Las reglas de localización del IVA en servicios están reguladas por los artículos 69 y 70 de la Ley 37/1992 del IVA, que transponen los artículos 44 a 59 de la Directiva europea 2006/112/CE. La regla es distinta según el tipo de cliente:

Esta es la regla general para la mayoría de servicios profesionales que presta un autónomo español. Existen excepciones para servicios vinculados a inmuebles (se localizan donde está el inmueble), transporte de pasajeros (donde se realiza físicamente), y restauración/catering (donde se prestan), pero no aplican al freelancer típico.

2. Servicios a empresas en la UE (B2B intracomunitario)

Si tu cliente es una empresa o profesional con NIF-IVA válido en otro país de la UE (Alemania, Francia, Países Bajos, Italia, etc.), la operación se localiza en el país del cliente. Esto significa:

• No cobras IVA español. La base imponible de tu factura no incluye IVA.
• El cliente autoliquida el impuesto en su país mediante el mecanismo de inversión del sujeto pasivo (reverse charge, art. 196 Directiva 2006/112/CE).
• Declaras la operación en España como prestación de servicios intracomunitaria.

Requisitos para aplicar correctamente la exención

1. Verificar el NIF-IVA del cliente en VIES (sistema de la Comisión Europea: ec.europa.eu/taxation_customs/vies). Si no aparece como válido, no puedes facturar sin IVA — debes cobrar el 21% español. Te lo explicamos en la guía de cómo validar un NIF-IVA en el VIES paso a paso.
2. Estar dado de alta en el ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios) ante la AEAT. Se solicita mediante el Modelo 036 (casilla 582). Sin ROI activo, no puedes operar intracomunitariamente.
3. Incluir ambos NIF-IVA en la factura: el tuyo (ES + NIF) y el del cliente (con prefijo de su país: DE para Alemania, FR para Francia, NL para Países Bajos, etc.).
4. Incluir la mención legal obligatoria en el cuerpo de la factura (ver sección 6).

3. Servicios a particulares en la UE (B2C)

Si tu cliente es un particular (consumidor final sin actividad económica) en otro país de la UE, la regla general para servicios profesionales localiza la operación en España:

• Facturas con 21% IVA español.
• No hay inversión del sujeto pasivo.
• No necesitas ROI ni Modelo 349 para esta operación.
• Declaras el IVA normalmente en tu Modelo 303 trimestral.

4. Servicios a clientes fuera de la UE

A empresas fuera de la UE (B2B)

Si tu cliente es una empresa en EE.UU., UK (post-Brexit), Suiza, Latinoamérica o cualquier país fuera de la UE, la operación no está sujeta a IVA español (art. 69.Uno.1° Ley 37/1992). La factura va sin IVA.

A diferencia de las operaciones intracomunitarias, aquí no hay mecanismo formal de reverse charge ni se requiere ROI. La operación es simplemente no sujeta al IVA español porque el destinatario es un empresario establecido fuera del territorio de aplicación del impuesto.

A particulares fuera de la UE (B2C)

La regla general para servicios profesionales a particulares fuera de la UE también localiza la operación en España (con 21% IVA). Sin embargo, el art. 69.Dos de la Ley del IVA establece una excepción relevante: ciertos servicios prestados a particulares fuera de la UE se localizan en el país del destinatario. Estos incluyen:

• Servicios de consultoría, asesoramiento, auditoría, abogacía, ingeniería
• Servicios de publicidad
• Cesiones de derechos de propiedad intelectual e industrial
• Tratamiento de datos e informática
• Traducciones

Si tu servicio encaja en esta lista y tu cliente particular está fuera de la UE, la operación no está sujeta a IVA español. Es un matiz importante que muchos autónomos desconocen: para la mayoría de servicios intelectuales/profesionales, la factura a un particular en EE.UU. o Latinoamérica también va sin IVA.

5. Ejemplos prácticos por tipo de servicio

6. Cómo debe ser la factura sin IVA

Cuando emites una factura sin IVA a un cliente extranjero, la factura debe incluir todos los datos habituales (tus datos fiscales, datos del cliente, descripción del servicio, importe) más una mención legal específica que justifique la ausencia de IVA:

Para facturas intracomunitarias, también es obligatorio incluir los NIF-IVA de ambas partes (emisor y destinatario) en el documento.

7. Obligaciones formales: ROI, Modelo 349 y Modelo 303

Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI)

Obligatorio si realizás operaciones B2B con empresas de otros países de la UE. Se solicita mediante el Modelo 036 (casilla 582). AEAT puede tardar varios días en activarlo y puede solicitar justificación de la actividad intracomunitaria. Sin ROI activo, no puedes aplicar la exención de IVA por inversión del sujeto pasivo.

Modelo 349 (declaración recapitulativa)

Debes presentar el Modelo 349 para declarar las operaciones intracomunitarias realizadas. La periodicidad depende del volumen: mensual si superas 50.000 € en un mes, trimestral si no. Incluye todas las prestaciones de servicios intracomunitarias, identificando cada cliente con su NIF-IVA y el importe acumulado del periodo.

Modelo 303 (autoliquidación trimestral de IVA)

En tu Modelo 303 trimestral, las operaciones internacionales se declaran según su naturaleza:

• Operaciones no sujetas por reglas de localización (servicios B2B a clientes fuera de España): casilla específica del 303.
• Operaciones exentas intracomunitarias: se declaran como tales.
• IVA soportado deducible: el IVA de tus gastos españoles (alquiler, suministros, herramientas) sigue siendo deducible aunque tus ingresos sean de exportación.

8. Verifactu y facturación internacional

Un punto que genera confusión: Verifactu aplica a TODAS tus facturas, incluidas las emitidas a clientes extranjeros. El sistema de facturación verificable no depende de dónde esté tu cliente, sino de dónde estás tú como emisor.

Desde julio 2027 (para autónomos), cada factura que emitas — ya sea a una empresa en Berlín, un particular en París o un cliente en San Francisco — debe generarse con software Verifactu compliant: firma digital encadenada, código QR y envío a AEAT. Si operas en País Vasco, TicketBAI añade obligaciones adicionales con la Hacienda Foral.

Esto hace especialmente importante que el software que uses para facturar internacionalmente sea compatible con Verifactu. Si usas una herramienta extranjera (como Stripe Invoicing o PayPal Invoices), esas facturas NO cumplen Verifactu y necesitas complementarlas con software español adaptado a Verifactu. Para más detalle, consulta nuestra Guía completa de Verifactu o usa la calculadora de diagnóstico Verifactu.

9. Cuándo conviene automatizar con software

Si tu volumen de facturación internacional es bajo (1-3 facturas al mes a clientes B2B en la UE), puedes gestionar las facturas manualmente con Quipu o Holded configurando el IVA a 0% e incluyendo la mención legal correspondiente. Tu gestor se encarga del Modelo 349.

Si tu volumen es más alto o vendes a consumidores finales en múltiples jurisdicciones (productos digitales B2C con régimen OSS, SaaS con suscripciones recurrentes, e-commerce internacional), la gestión manual se vuelve inviable rápidamente. En ese caso, herramientas como Quaderno automatizan el cálculo del impuesto correcto por jurisdicción, la generación de facturas legales multi-país y la consolidación de informes para las declaraciones OSS.

Para una comparativa detallada de las opciones disponibles según tu perfil, consulta nuestro comparador de software de facturación para autónomos.

Esta guía tiene carácter informativo y orientativo. No constituye asesoramiento fiscal profesional. Para decisiones con efectos económicos, consulta con un asesor fiscal o gestor administrativo colegiado.